+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Доначисление налога: примеры из судебной практики

Доначисление налога: примеры из судебной практики

Государственный механизм наполнения бюджета за счет налоговых поступлений работает только в одном направлении - сбор налогов через налоговые проверки и уголовные дела. Одним из самых частых налоговых правонарушений, которые выявляются в рамках налоговых проверок, и об этом говорят сами фискалы, это сотрудничество реального сектора экономики с неблагонадежными налогоплательщиками. И действительно, проанализировав реестр, можно встретить случаи, когда одни и те же люди являются директорами и владельцами ти и более юридических лиц из совершенно разных индустрий. Из этого можно сделать вывод, что чуть ли не каждый акт налоговой документальной проверки включает в себя выводы о взаимоотношениях бизнеса с фиктивными контрагентами. Рассмотрим решения судов, которые, по нашему мнению, дают понимание того, что нужно и чего не нужно делать, даже если вы сработали с рисковым контрагентом. Системный анализ судебных решений дает понять, что суды перестали формально подходить к изучению первичных документов и хозяйственной операции в целом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Топ-5 самых интересных налоговых споров за год

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Статья 54.1 комментарии налогового адвоката Черненко Романа

Обзор судебной практики по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц за август года. Определение Верховного Суда РФ от Суть дела:. Инспекция в рамках выездной проверки предпринимателя установила, что между ИП и ООО был заключен договор купли-продажи имущественных прав и обязанностей, по которому ООО приобретает имущественные права и обязанности арендатора земельного участка.

При этом взаиморасчет между сторонами осуществлялся с помощью зачетов встречных однородных требований с привлечением третьих лиц, в том числе с использованием зачетных писем, а также перечисления денежных средств на расчетный счет.

Поскольку реализацию права аренды земельного участка и доход от данной сделки предприниматель не учел при исчислении НДС и НДФЛ, инспекция доначислила налоги, а также пени и штрафы. ИП, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Суды трех инстанций поддержали требования предпринимателя. В связи с этим суды трех инстанций признали доначисления необоснованными.

В результате инспекция обратилась с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации. Она ссылалась на то, что способы расчетов по договору купли-продажи имущественных прав не имеют правового значения для исчисления НДС и НДФЛ. Позиция суда:. Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ объектом налогообложения НДС признаются такие операции, как реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Соответственно, в деятельности предпринимателя, реализовавшего обществу с ограниченной ответственностью "Энергожилстрой" право аренды земельного участка имущественное право , возник объект налогообложения НДС. В соответствии пунктом 1 статьи , пунктом 1 статьи НК РФ , объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и или от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей НК РФ. На основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" , "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Таким образом, предприниматель, задолженность которого перед рядом лиц, в результате реализации им обществу с ограниченной ответственностью "Энергожилстрой" права аренды земельного участка, была погашена, получил доход от указанной операции в размере погашенной задолженности.

Следовательно, в деятельности предпринимателя возник объект налогообложения НДФЛ. При таких обстоятельствах, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации считает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене в соответствующей части на основании части 1 статьи Комментарий: Верховный суд Российской Федерации поддержал налоговый орган в том, что в деятельности индивидуального предпринимателя, реализовавшего право аренды земельного участка имущественное право ООО, возник объект налогообложения НДС, а все полученные доходы ИП по данной сделке являются объектом налогообложения НДФЛ.

Материал подготовлен специалистами консорциума "Кодекс". Обзор судебной арбитражной практики рассмотрения споров с участием налоговых органов Санкт-Петербурга по налогу на добавленную стоимость за апрель-июль года. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от Принятие Обществом в полном объеме к вычету НДС с суммы компенсации, фактически являющейся авансовым платежом, одновременно с суммой НДС по выполненным работам приводит к двойному применению налоговых вычетов по одному объекту, что не соответствует требованиям налогового законодательства.

Суды сделали обоснованный вывод об отсутствии в данном случае правовых оснований для предъявления по неправильно оформленным документам налоговых вычетов и о неприменении к рассматриваемым правоотношениям положения пункта 5 статьи НК РФ. Суды, установив создание Обществом и его контрагентами формального документооборота, непроявление налогоплательщиком должной степени осторожности и осмотрительности при выборе контрагентов, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами доказательства, руководствуясь положениями статей , , НК РФ , разъяснениями, изложенными в постановлении N 53, сделали обоснованный вывод о направленности действий Общества на получение необоснованной налоговой выгоды и о правомерности доначисления Обществу НДС по рассмотренным контрагентам.

В рамках настоящего спора судами двух инстанций установлено, что контрагенты неправомерно выставляли счета-фактуры с выделенным НДС. Как обоснованно указали суды, Общество и его контрагенты не могли не знать о том, что работы выполняются на объектах культурного наследия.

При заключении договоров с исполнителями работ Общество должно было указывать, что работы будут проводиться на объекте культурного наследия. Таким образом, счета-фактуры с выделенным НДС, выставленные на работы, освобожденные от налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи НК РФ , считаются составленными с нарушением положений Налогового кодекса Российской Федерации. При установлении обоснованности применения налоговых вычетов по НДС необходимо исходить не только из формального представления налогоплательщиком всех необходимых документов, но также устанавливать реальность финансово-хозяйственных операций.

Имеющиеся в деле доказательства свидетельствуют о том, что Обществом фактически приобретался у контрагентов и впоследствии отгружался на экспорт лом цветных металлов, операции по реализации которого в силу подпункта 25 пункта 2 статьи НК РФ не подлежат налогообложению освобождены от налогообложения НДС, суды пришли к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате учета для целей налогообложения операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и наличия в представленных документах недостоверных сведений.

При этом, как верно указали суды, реализация на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов, согласно подпункту 25 пункта 2 статьи НК РФ , освобождается от налогообложения НДС, что в соответствии со статьей названного Кодекса место реализации товара для целей обложения НДС исключает возможность применения налоговой ставки 0 процентов по правилам пункта 1 статьи НК РФ при реализации такого товара на экспорт и, соответственно, предъявления в порядке статей , и НК РФ к налоговому вычету и возмещению из бюджета сумм налога, предъявленных поставщиком.

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от В условиях обычной финансово-хозяйственной деятельности Общества при формировании документооборота по оформлению субподрядных отношений документами, подтверждающими фактическое выполнение работ, являются: исполнительная документация записи в общем журнале работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты освидетельствования ответственных конструкций, исполнительные схемы, документы о качестве используемых материалов ; приказы о назначении ответственных представителей субподрядчиков на стройплощадке; журналы о прохождении инструктажа; пропуски установленного образца, оформляющие допуск представителей субподрядной организации на объект; акты допуски для производства строительно-монтажных работ.

То есть при равных условиях договоров документы иными субподрядчиками представлялись в полном объеме и в соответствии с нормативными требованиями. Выводы налогового органа о нереальности хозяйственной операции документально подтверждены и обоснованы информацией в общих и специальных журналах работ, исполнительной документации к ним, актах-допусках, приказах о назначении ответственных должностных лиц, оформивших исполнительную документацию, актах приемки законченных строительством объектов по форме КС , а также иных доказательствах документы подтверждающие несение расходов необходимых для выполнения спорных работ приобретение услуг, работ, затраты на оплату труда, строительные материалы , подтверждающих выполнение работ собственными силами и силами других реальных субподрядных организаций.

Поскольку налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер, обязанность их подтверждения лежит на налогоплательщике.

Как верно указал суд апелляционной инстанции, предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик должен подтвердить как факт реального приобретения товара, так и то, что товар приобретен непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах. Вывод судов о правомерности включения Инспекцией в состав внереализационных доходов в году, то есть в период, когда ООО "Алюстэк" ликвидировано, кредиторской задолженности Общества перед данным контрагентом является обоснованным.

Утверждение Общества о том, что налогоплательщик имеет право выбора оснований, по которым он может списать кредиторскую задолженность в соответствии с пунктом 18 статьи НК РФ , основано на неверном толковании норм налогового законодательства.

Ссылка подателя жалобы на то, что Общество учло спорную задолженность во внереализационных доходах при исчислении налога на прибыль за год в связи с истечением срока исковой давности, не свидетельствует о незаконности решения Инспекции.

Конституционный Суд РФ рассмотрел нарушение прав в деле о необоснованной налоговой выгоде. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от Ситуация :. Налоговый орган по итогам проверки ООО "Мастер-Инструмент" решил, что общество в результате искусственного дробления бизнеса путем создания группы взаимозависимых организаций и индивидуальных предпринимателей получило необоснованную налоговую выгоду, выразившуюся в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, НДС и ЕНВД за счет использования налогоплательщиками, входящими с ним в группу, специальных налоговых режимов, и доначислил ООО суммы указанных налогов в том размере, в каком общество должно было бы их уплатить, если бы аффилированные с ним налогоплательщики не принимали участия в предпринимательской деятельности, включив в налоговую базу по ним стоимость товаров работ, услуг , реализованных контрагентами ООО "Мастер-Инструмент", и привлек к налоговой ответственности за неуплату налогов в требуемом размере.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 14 октября года, отставленным без изменения судами вышестоящих инстанций, было удовлетворено требование ООО "Мастер-Инструмент" о признании указанного решения налогового органа недействительным в части уплаты ЕНВД; в остальной части в части уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость в удовлетворении заявленных требований отказано.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 1 июня года ООО "Мастер-Инструмент" было признано банкротом, открыто конкурсное производство, утвержден конкурсный управляющий. Кроме того, С. Бунеев постановлением следователя от 7 февраля года привлечен в качестве обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного пунктом "б" части второй статьи УК РФ , за уклонение от уплаты налогов организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере при расчете размера не исполненной заявителем налоговой обязанности были учтены суммы налогов, уплаченные в бюджет его контрагентами в виде единого налога на вмененный доход.

Заявитель утверждает, что и ООО "Мастер-Инструмент", и его контрагентами размер налогового обязательства был определен в соответствии с действующим налоговым законодательством, а налоги в полном объеме поступили в бюджет; бизнес структурирован рационально ООО "Мастер-Инструмент" занималось оптовыми поставками инструментов, его контрагенты - розничной продажей, арендой помещений и т. По мнению заявителя, оспариваемые им положения Налогового кодекса РФ позволяют правоприменительным органам включать в налоговую базу по НДС и по налогу на прибыль организаций денежные средства, полученные не организацией-налогоплательщиком, а ее контрагентами, формально обосновывая это разделением дроблением бизнеса - без установления взаимосвязи указанных лиц, без оспаривания совершенных ими сделок и фактически при отсутствии объекта налогообложения, а потому он просит признать эти положения противоречащими статьям 2 , 8 часть 2 , 15 часть 2 , 18 , 19 часть 1 , 22 часть 1 , 23 часть 1 , 34 часть 1 , 35 части 1 - 3 , 45 часть 1 , 46 части 1 и 2 , 55 часть 3 , 57 , часть 1 и часть 3 Конституции Российской Федерации.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить налоги и сборы, имеет публично-правовой, а не частноправовой гражданско-правовой характер. При этом, регулирование налоговых отношений должно осуществляться так, чтобы было гарантировано равное исполнение обязанностей налогоплательщиками и одновременно не нарушались бы их конституционные права, а также права и законные интересы других лиц Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля года N 9-П.

В качестве правового механизма обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов предусмотрена система мер налогового контроля, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений. Механизм налогообложения должен не только обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов, но и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов по их взиманию.

И одновременно контролирующий орган не может вмешиваться в оперативную деятельность проверяемого. Европейский Суд по правам человека в постановлении от 22 сентября года по делу "Булвес АД" "Bulves AD" против Болгарии" отметил, что при установлении необходимости вмешательства, включая вмешательство для обеспечения уплаты налогов, необходимо соблюдение "справедливого баланса" между требованиями общественных интересов и требованиями защиты основных прав человека, а попытки злоупотребления системой налогообложения должны пресекаться и что для национального законодательства может быть разумным предусмотреть требование особой осмотрительности лиц с целью предотвращения таких злоупотреблений.

Так как многие законы сформулированы в выражениях, которые в большей или меньшей степени являются неопределенными, было бы невозможно ожидать, чтобы законодательное положение описывало во всех подробностях все способы, с помощью которых данный налогоплательщик мог бы вводить в заблуждение налоговые органы; в случае обнаружения нарушений налогоплательщик столкнется с угрозой доначисления налогов в связи с действительной экономической деятельностью. Выбор метода учета остается за налогоплательщиком.

Но он не должен использоваться для неправомерного ухода от налогообложения Постановление от 3 июня года N П , Определение от 7 июня года N О-О и др. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, включающий мероприятия по пресечению злоупотреблений налогоплательщиков, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, осуществляется налоговыми органами. Налоговая выгода признается необоснованной, в частности, в случаях, если учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные целями делового характера, а это, в свою очередь, влечет доначисление налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября года N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Статьи , , , - и НК РФ определяют объект налогообложения и налоговую базу по НДС и налогу на прибыль организаций, и содержат все необходимые положения для определения таких существенных элементов налогов, как объект налогообложения и налоговая база, не предполагают их произвольного применения и распространяются в равной мере на всех плательщиков данных налогов.

А так как все правила расчета этих налогов установлены законом, то невозможно доначислить налогоплательщику налогов больше, чем это установлено законом, тем более, что налогоплательщики, по общему правилу, сами рассчитывают налоги исходя из фактических показателей своей хозяйственной деятельности.

Арановского к данному Определению. Судья указал, что несмотря на то, что сами по себе оспариваемые заявителем положения не содержат явных признаков неконституционности, но, тем не менее, если их толковать, то тогда проявятся признаки несоответствия статьям 2.

Настоящий комментарий не носит официального характера и может утратить актуальность в связи с изменением законодательства. Права на использование данного авторского материала принадлежат АО "Информационная компания "Кодекс". Без согласия автора или АО "Информационная компания "Кодекс" допускаются установленные частью IV Гражданского кодекса Российской Федерации правомерные способы использования данного материала.

Опубликование данного материала, а также изменение и или иная переработка его с целью опубликования осуществляется только с разрешения автора или обладателя права на использование данного материала - АО "Информационная компания "Кодекс". Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.

После подтверждения оплаты, страница будет автоматически обновлена , обычно это занимает не более нескольких минут. Приносим извинения за вынужденное неудобство. Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: payments kodeks.

Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим. В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа.

Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета списаны не были. Попробуйте подождать несколько минут и повторить платеж еще раз. Если ошибка повторяется, напишите нам на spp cntd. Политика конфиденциальности персональных данных. Текст документа Статус Примечания. Поиск в тексте. Обзор судебной практики по налогу на добавленную стоимость за год Название документа: Обзор судебной практики по налогу на добавленную стоимость за год Вид документа: Комментарий, разъяснение, статья Статус: Неактуальный Опубликован: Документ опубликован не был Дата принятия: 31 января Суть дела: Инспекция в рамках выездной проверки предпринимателя установила, что между ИП и ООО был заключен договор купли-продажи имущественных прав и обязанностей, по которому ООО приобретает имущественные права и обязанности арендатора земельного участка.

Позиция суда: Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ объектом налогообложения НДС признаются такие операции, как реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Материал подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" ИЮЛЬ года Обзор судебной арбитражной практики рассмотрения споров с участием налоговых органов Санкт-Петербурга по налогу на добавленную стоимость за апрель-июль года Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от Позиция суда: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Арановского к данному Определению Судья указал, что несмотря на то, что сами по себе оспариваемые заявителем положения не содержат явных признаков неконституционности, но, тем не менее, если их толковать, то тогда проявятся признаки несоответствия статьям 2. Идет завершение процесса оплаты. Произошла ошибка Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета списаны не были.

Декабрь год. Политика конфиденциальности персональных данных Версия сайта: 2. Мобильное приложение. Регистрация Забыли пароль? Восстановление пароля. Регистрация Вспомнили?

Федеральным арбитражным судом Поволжского округа во втором полугодии года проведено изучение судебной практики по спорам, связанным с уплатой налога на добавленную стоимость, рассмотренным в первом полугодии года. Прямой налог взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например налог на прибыль организаций или налог на имущество. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависят от доходов налогоплательщика.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты получения обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами. Начислены пени, штрафы и: 1 НДС ввиду неподтверждения связи расходов с предпринимательской деятельностью; 2 НДФЛ ввиду завышения профессионального налогового вычета. Налоговый орган по результатам проверки доначислил налог, взимаемый по УСН, пени и штраф, ссылаясь на занижение налоговой базы по УСН из-за неправомерного отнесения суммы дохода в рамках патентной системы налогообложения. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предприниматель был обязан учесть данные доходы при определении объекта налогообложения при УСН, данный метод исчисления налога соответствует режиму налогообложения по УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Фонд отказал в возмещении расходов страхователя на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством со ссылкой на создание искусственной ситуации для неправомерного получения средств Фонда. Итог: в удовлетворении требования отказано, так как страхователь не осуществлял деятельность, принял работника за несколько дней до наступления страхового случая отпуска по беременности и родам , доказательств необходимости принятия работника, осуществления им своих трудовых обязанностей не представлено, трудовые отношения носили фиктивный характер.

Доначисление налога: примеры из судебной практики

В году суды подтвердили, что ФНС России вправе в порядке ведомственного контроля отменять решения нижестоящих налоговых органов без обращения налогоплательщика, а Минфин может давать разъяснения налогового законодательства. Суды также пришли к выводу, что налоговая выгода признается необоснованной, только когда налоговая экономия приводит к негативным последствиям для бюджета. Эту судебную практику эксперты назвали позитивной, но были и негативные решения судов. ООО "Аквамарин" было доначислено 10,8 млн руб. НДС, руб.

Обзор судебной практики по налогу на добавленную стоимость за 2017 год

Право налоговых органов проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами установлено пп. Налоговые органы должны еще доказать отклонение цен по таким конкретным сделкам от рыночных на идентичные однородные товары работы, услуги , на что неоднократно указывали арбитражные суды Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от По результатам оценки фактических условий совершенной сделки налогоплательщик может прийти к выводу, что есть опасность доначисления исходя из уровня рыночных цен. В таком случае наиболее целесообразным видится самостоятельное доначисление и уплата налогов исходя из уровня рыночных цен. Уточним: ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ В АРЕНДУ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ: НАЛОГОВЫЕ РИСКИ
Обзор судебной практики по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц за август года. Определение Верховного Суда РФ от

.

Судебные дела

.

.

.

Следует отметить, что в правоприменительной практике имеется немало примеров, когда арбитражные суды поддерживали позицию.

Ошибки плательщиков УСН, которые могут дорого обойтись

.

По какой ставке в 2019-2020 будут доначислять НДС при «дроблении бизнеса» за прошлые периоды?

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Никанор

    Нужно закон такой, что бы можно было хуярить депутатов ВР Украины

  2. Кларисса

    Плохо что не ввели. Вот так вот авария случится на дороге, не важно по чьей вине, и тот дибил сдохнет от того что в окно вылетел. Во первых тебя посадить могут, во вторых живи теперь дальше с этой травмой по жизни. А если таких рублем наказывать, да по сильнее, глядишь и поймет.

  3. hitrapobe

    Питбули выводились для боев с собаками а не с людьми, в них выводилась преданность и доброта к людям, и если собака проявляла агрессию на человека, она не продолжала свой род! Так что питбуль самая безопасная собака для человека

  4. landgavanad

    Теще и тестю на пенсии зарубили субсидии на год из за продажи старого жигуля. Государство считает теперь что они сказочно богаты. . Даже пенсионеров щимят! Ну и как их называть, это правительство? Слов нет!

© 2018-2021 dodoy.ru