+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Незавершенное производство пбу 1802

Незавершенное производство пбу 1802

Главная Карта сайта. Ru En. Интерэкспертиза аудиторско-консалтинговая служба. Напишите нам в Whatsapp.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) в "1С:Бухгалтерии 7.7"

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Применение ПБУ 18/02 в 2020 году

С г. Особенно тяжело выполнить его предписания на производственных предприятиях из-за различия бухгалтерских и налоговых правил оценки незавершенного производства и готовой продукции. Тем не менее сделать это можно.

Глава 25 Налогового кодекса РФ ввела особый порядок оценки незавершенного производства и готовой продукции для целей налогового учета, отличный от применяемого в бухучете. Напомним, что бухгалтерские правила оценки незавершенного производства и готовой продукции установлены п. Оно утверждено Приказом Минфина России от Кроме того, в бухучете организация может выбрать правила признания коммерческих и управленческих расходов: в себестоимости реализованной продукции либо в составе полной себестоимости готовой продукции.

Об этом говорится в п. В налоговом же учете налогоплательщик лишен возможности выбирать правила оценки незавершенного производства и готовой продукции. Следовательно, чтобы сблизить оценку незавершенного производства и готовой продукции в налоговом и бухгалтерском учете, предприятие может лишь варьировать способы оценки в бухучете, пытаясь максимально "подстроить" бухгалтерскую оценку под налоговые правила.

Иными словами, для сокращения трудоемкости учета необходимо выбрать оптимальную бухгалтерскую учетную политику в части оценки незавершенного производства и готовой продукции. Требуется, чтобы расходы текущего периода, участвующие в бухгалтерской оценке незавершенного производства и готовой продукции, содержали как можно меньше позиций, по которым есть различия с налоговым учетом.

Очевидно, что для достижения этой цели следует использовать возможность списания в бухучете коммерческих и управленческих расходов напрямую в себестоимость реализованной продукции текущего периода. Ведь состав бухгалтерских коммерческих и управленческих расходов в значительной степени совпадает с составом прочих косвенных расходов для целей налогового учета.

Выбрав такой вариант учета коммерческих и управленческих расходов, предприятие сможет одновременно решить несколько задач. Во-первых, оно устранит временные разницы между косвенными расходами в бухгалтерском и налоговом учете. В налоговом учете косвенные расходы на производство и реализацию в полном объеме относятся к расходам текущего периода п. Напрямую списывая коммерческие и управленческие расходы в себестоимость реализованной продукции текущего периода, мы устраняем временные разницы в их признании.

В противном случае бухгалтерские коммерческие и управленческие расходы нужно было бы зачислить в состав расходов, участвующих в формировании стоимости незавершенного производства и готовой продукции.

Тогда большая часть из них в бухгалтерском учете могла бы не попасть в финансовые результаты текущего периода в отличие от налоговых косвенных расходов.

Ситуация была бы чревата образованием временных разниц. Во-вторых, предприятие обособит учетный участок возникновения постоянных разниц в расходах, учитываемых в себестоимости реализованной продукции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Практика показывает, что наибольшее число постоянных разниц возникает в учете коммерческих и управленческих расходов, а также расходов непроизводственных операционных, внереализационных.

Например , большинство нормируемых в налоговом учете затрат в бухучете относится к коммерческим и управленческим расходам. Именно эти расходы будут источником возникновения постоянных разниц.

Таким образом, напрямую списывая коммерческие и управленческие расходы в себестоимость реализованной продукции текущего периода, мы в большинстве случаев сумеем ограничить учетный участок возникновения постоянных разниц расходами, учитываемыми в себестоимости реализованной продукции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

И, наконец, в-третьих, предприятие "очистит" состав расходов, участвующих в оценке незавершенного производства и готовой продукции, от расходов, которые формируют постоянные разницы. Продемонстрируем наличие временных разниц в оставшихся производственных расходах, которые учитываются в бухучете на счетах 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства" и 25 "Общепроизводственные расходы".

Все эти расходы участвуют в формировании остатков незавершенного производства текущего периода и стоимости готовой продукции. Однако в бухгалтерском и налоговом учете они признаются по-разному. Характерный пример - расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов. Экономический смысл этих расходов таков, что в бухучете они входят в состав прямых расходов и участвуют в формировании стоимости незавершенного производства и готовой продукции текущего периода.

В то же время в налоговом учете они квалифицируются как косвенные расходы п. Следовательно, в налоговом учете эти расходы не участвуют в оценке незавершенного производства и готовой продукции. Они в полном объеме списываются на финансовый результат текущего периода. Другие причины возникновения временных разниц в производственных расходах представлены в табл. Итак, перед нами стоит задача выявить временные разницы и отразить на счетах бухгалтерского учета соответствующие им отложенные налоговые активы и обязательства.

Способ ее решения во многом зависит от того, каким образом на предприятии построен налоговый учет производственных расходов. Практика показывает, что одни предприятия организуют специальные регистры налогового учета и собирают производственные расходы в отдельном налоговом модуле, параллельном бухгалтерскому. Другие выделяют расходы, правила признания которых при оценке незавершенного производства и готовой продукции в налоговом и бухгалтерском учете отличаются, непосредственно на счетах бухгалтерского учета.

Это делается для того, чтобы исключить или добавить эти расходы для учета в налоговых целях. Допустим, предприятие применяет для оценки незавершенного производства и готовой продукции автономные модули учета: налоговый и бухгалтерский. Рассмотрим на примере, как можно организовать учет временных разниц. Пример 1. Предприятие производит оконные стеклопакеты. Оценка незавершенного производства в бухгалтерском учете осуществляется по стоимости сырья и материалов, готовой продукции - по фактической производственной себестоимости.

Согласно бухгалтерской учетной политике себестоимость готовой продукции определяется без учета коммерческих и управленческих расходов, которые относятся к косвенным бухгалтерским расходам и признаются в периоде их совершения. На производство одного стеклопакета используется 4,8 кв. В течение рассматриваемого периода произведено стеклопакетов.

Предположим, что оценка остатков незавершенного производства на начало периода в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. Перечень расходов текущего периода и их распределение по группам для целей бухгалтерского и налогового учета приведены в табл. Как известно, прямые расходы в каждом отчетном периоде участвуют в формировании стоимости незавершенного производства и готовой продукции. Алгоритм формирования их стоимости для целей налогового учета по правилам, установленным абз.

Значение "0,08" в правой нижней ячейке таблицы - это коэффициент незавершенного производства. Он рассчитан следующим образом:. Общая сумма прямых налоговых расходов, участвующая в оценке незавершенного производства и готовой продукции текущего периода, с учетом остатков на начало периода составила:. Тогда для бухгалтерских целей общая сумма прямых расходов с учетом входящего остатка, которая будет участвовать в оценке незавершенного производства и готовой продукции, будет равна:.

Оценка незавершенного производства для целей бухгалтерского учета будет основываться на инвентаризации незавершенного производства и последующей оценке показателей акта инвентаризации и составит:.

Итого незавершенного производства - руб. Тогда себестоимость готовой продукции в бухгалтерском учете будет равна 2 руб. Представленный расчет выявляет различия в стоимостной оценке незавершенного производства и готовой продукции для целей бухгалтерского и налогового учета текущего периода табл. Бухгалтерская себестоимость готовой продукции подтверждена показателями бухгалтерских регистров по учету прямых расходов, а также документальными данными по инвентаризации незавершенного производства на конец периода.

В свою очередь, стоимость готовой продукции по правилам налогового учета формируется в автономных регистрах, позволяющих подтвердить достоверность расчетных показателей незавершенного производства и готовой продукции. Сформированные автономно и подтвержденные документально синтетические показатели оценки незавершенного производства, стоимости готовой продукции и косвенных расходов по бухгалтерским и налоговым правилам могут использоваться при исчислении временных разниц и отражении их в бухгалтерском учете.

В этом случае выявлять и отражать на аналитических счетах бухгалтерского учета временные разницы по отдельным видам расходов не обязательно.

По сути, табл. Предположим, вся произведенная в отчетном периоде продукция единиц в том же периоде была реализована. Тогда информация из табл. На конец отчетного периода в бухгалтерском учете будут начислены суммы отложенных налоговых активов и обязательств, относящиеся к себестоимости продукции, реализованной в отчетном периоде:.

По условиям примера вся произведенная продукция реализована в текущем периоде. Значит, отложенные налоговые активы и обязательства, относящиеся к реализованной партии продукции, будут полностью погашены в бухгалтерском учете следующего отчетного периода:.

Временная разница, составляющая оценку незавершенного производства и не участвующая в формировании финансового результата текущего периода, в следующем периоде будет списана в себестоимость. Она образует очередное налоговое обязательство:. При наличии запаса готовой продукции на складе для оценки себестоимости реализованной продукции и в бухгалтерском, и в налоговом учете также имеются специальные регистры.

В налоговом учете временные разницы в оценке себестоимости реализованной продукции следует выявлять на основе показателей соответствующих регистров.

Рассмотренная система учета полностью пригодна для организации учета разниц только при списании коммерческих и управленческих расходов на финансовые результаты текущего периода. Здесь временные разницы исчисляются на основе синтетических показателей оценки незавершенного производства и готовой продукции, полученных в отдельных регистрах бухгалтерского и налогового учета.

А что если предприятие для целей бухгалтерского учета решило оценивать готовую продукцию по полной себестоимости?

То есть с учетом общехозяйственных расходов, списываемых со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 20 для формирования полной производственной себестоимости готовой продукции.

Тогда рассчитывать временные разницы приведенным выше способом некорректно. Ведь в оценке готовой продукции кроме временных будут присутствовать и постоянные разницы. Их придется выделять из состава исчисленных временных разниц на дополнительном этапе расчетов. Допустим, предприятие формирует показатели налогового учета на основе регистров бухгалтерского учета. Тогда при оценке стоимости незавершенного производства и готовой продукции учитываются разницы, выявленные в бухгалтерском учете на аналитических счетах.

Аналогично ситуации, описанной в предыдущем разделе, в зависимости от способа списания коммерческих и управленческих расходов может сложиться ситуация, когда при оценке незавершенного производства и готовой продукции будут учитываться только временные разницы.

Возможна также ситуация, когда при оценке незавершенного производства и готовой продукции необходимо будет учитывать как постоянные, так и временные разницы. В любом случае синтетический способ учета здесь неприменим, поскольку рассматриваемый метод ведения налогового учета предполагает обособленное выделение разниц на счетах бухгалтерского учета.

В аналитическом учете отложенные налоговые активы и обязательства учитываются раздельно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникли соответствующие разницы. Здесь возможны различные варианты.

Во-первых, постоянные и временные разницы могут учитываться на вложенных субсчетах к уже имеющимся счетам учета затрат. Пример 2. Предприятие выплатило суточные в размере руб. В учете это можно отразить так:.

Во-вторых, разницы могут учитываться в аналитике к счетам. Отражать разницы в аналитике можно как односторонней, так и двойной записью. Сумма значений, числящихся в аналитическом учете по конкретному счету, не обязательно должна быть равна синтетическому значению этого счета. Пример 3. Вернемся к предыдущему примеру. Помимо изложенного в нем, возможен еще и такой вариант учета:.

Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

С г. Особенно тяжело выполнить его предписания на производственных предприятиях из-за различия бухгалтерских и налоговых правил оценки незавершенного производства и готовой продукции. Тем не менее сделать это можно. Глава 25 Налогового кодекса РФ ввела особый порядок оценки незавершенного производства и готовой продукции для целей налогового учета, отличный от применяемого в бухучете. Напомним, что бухгалтерские правила оценки незавершенного производства и готовой продукции установлены п. Оно утверждено Приказом Минфина России от

ПБУ 18/02 в лучших традициях Минфина

Приказом Минфина России от Приказом Министерства финансов Российской Федерации от Для целей налогового учета материальные расходы на приобретения сырья и материалов для производства, приобретение инструментов и инвентаря и комплектующих регламентировано ст. Формирование стоимости покупных товаров осуществляется согласно нормам ст. При всей видимой схожести применяемых способов оценки запасов для целей расчета налога на прибыль и бухгалтерского учета существует, однако целый ряд различий, существенно влияющих на стоимость активов и величину принимаемых затрат.

Как применять ПБУ 18/02 на производственном предприятии

Пусть ООО "Наша фирма" была зарегистрирована в году, занимается пошивом одежды, оптовой торговлей и оказанием услуг населению мелкий ремонт одежды и т. Организация не является плательщиком ЕНВД. На 1 января года в информационной базе имелись следующие данные таблица 1. Остатки по счетам бухгалтерского и налогового учета на На всякий случай приведем таблицу с наиболее типичными вариантами сопоставления остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета таблица 2.

Под незавершенным производством относительно выполняемых строительных работ Налоговый кодекс РФ понимает законченные, но не принятые заказчиком работы.

Положение следует применять предприятиям всех форм собственности, кроме кредитных, страховых и бюджетных учреждений. Приказом Минфина РФ от То есть речь идет именно о разнице в оценке НЗП, возникающей вследствие различий в методиках оценки данного актива, принятых в бухгалтерском и налоговом учете. Только такая методика даст точный результат при оценке налоговых разниц. Однако упомянутой статьей вводится требование п. С учетом специфики признания расходов для целей налогообложения эти же расходы были признаны в налоговом учете в том порядке, который приведен в табл. Оценка незавершенного производства производится пропорционально отработанному времени по выполняемым заказам договорам. Произведен расчет остатка незавершенного производства и суммы прямых расходов, относимых к расходам на производство и реализацию отчетного периода:.

ПБУ 18/02: УЧЕТ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

Организации вправе применять новые правила и ранее, например с или с года. В январе года организация получила от займодавца долгосрочный заем на строительство нежилого помещения в размере 10 млн руб. Договор займа заключен на период с января года по апрель года включительно. Для строительства объекта организация привлекла независимую подрядную организацию.

N н в качестве основной цели декларирует такую организацию бухгалтерского учета, которая позволила бы отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль убыток , признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Применительно к вопросам формирования себестоимости продукции работ, услуг можно рекомендовать открытие дополнительных субсчетов для обособленного отражения в учете отдельных видов расходов возникающих временных вычитаемых и налогооблагаемых разниц к счетам учета производственных затрат:.

.

Оценке незавершенного производства и готовой продукции;. Последующей оценке приобретенных запасов;. Оценке при выбытии.

ПБУ18/02: учет незавершенного производства

.

Применение ПБУ 18/02 и балансового метода в "1С:Бухгалтерии 8"

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евгений

    Был бы человек, а статья найдётся по словам дочки Валерия Чкалова, эту фразу, в марте 1938 года, сказал Вышинский Андрей Януарьевич её отцу.

  2. fopameari

    Жизни радуйся ты, смейся,

  3. Лучезар

    Я и сам справляюсь , и в будующем не собираюсь связыватца с этой блядской швалью

  4. nesnite

    Тарас, доброго дня!

© 2018-2022 dodoy.ru